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免責聲明： 本文針對 2026 年最新市場環境編寫，旨在提供理財知識氛圍與金融教育參考。內容不構成個人化投資建議，金融交易具備風險，決策前請務必獨立評估。
每年五月報稅季，總讓你頭痛不已嗎？面對複雜的綜合所得稅級距與計算公式，總是不確定自己算對了沒有，深怕多繳或少報了稅。別擔心！這篇教學將用最白話的方式，提供完整的綜合所得稅計算公式拆解，帶你從頭到尾走一次完整的綜所稅試算流程。無論你是單身小資族、雙薪家庭，或是剛入門的薪資所得者試算範例，跟著我們的步驟與實際範例，你也能輕鬆算出 2026 年應繳納的稅額，甚至從中找出最佳的節稅策略！
所得稅計算第一步：算出你的「綜合所得總額」
計算所得稅的第一步，就是要先釐清自己過去一年到底賺了多少錢。這筆錢在稅法上稱為「綜合所得總額」，包含了你所有的收入來源，不只是薪水而已喔！常見的收入類型如下：
薪資所得：50薪資 vs. 9A薪資，你的收入屬於哪一種？
對大多數上班族來說，「薪資所得」是收入最大宗。你的公司會提供「扣繳憑單」，上面會註明你的所得類別。
- 50 薪資：這是最常見的類型，指你從公司領取的固定薪水、獎金、津貼等。
- 9A 執行業務所得：如果你是接案的自由工作者，或是如律師、會計師、作家等專業人士，你的收入多半會被歸類於此。
這兩者的差異在於成本費用的計算方式不同，會影響到後續的所得淨額，申報時需特別留意。
利息所得與股利所得：如何計算與申報？
除了工作收入，被動收入也是綜合所得的一部分。
- 利息所得：主要來自銀行存款、債券等。台灣的金融機構會在你收到利息時預先扣繳部分稅款，但你仍需將其計入總額。
- 股利所得：投資台股領到的股利，可以選擇「合併計稅」或「分離課稅」。合併計稅享有 8.5% 的抵減稅額（上限 8 萬元），適合所得稅率較低的投資人；分離課稅則是單一股利稅率 28%，適合高所得者。
其他常見所得：租賃所得、執行業務所得等
若你有房產出租，收到的租金就是「租賃所得」。另外，像是稿費、版稅、演講費等，也都屬於應申報的收入項目。正確匯總所有收入，是精準報稅的基礎。
【米拉有料 深度觀點】
所得總額的關鍵在於「完整性」。許多人會忽略非固定收入，例如網路拍賣、兼職外快等。建議從年初就開始養成記帳習慣，將各類收入來源分門別類，或直接利用財政部的「所得資料參考清單」，確保所有收入都被納入計算，避免未來被補稅甚至罰款的風險。
所得稅計算第二步：減去「免稅額」與「扣除額」
算出了總收入後，下一步就是減去法定的「免稅額」與「扣除額」。這是政府給予納稅人的基本生活開銷補貼，也是節稅的重要環節。善用這些項目，可以大幅降低你的應稅金額。
一般免稅額：本人、配偶、扶養親屬怎麼算？
只要是納稅義務人，就享有免稅額。根據 2026 年的規定：
- 本人、配偶及受扶養親屬：每人免稅額為 9.7 萬元。
- 年滿 70 歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬：免稅額提高至 14.55 萬元。
舉例來說，一個四口之家（夫妻 + 2 位未成年子女），光是免稅額就可以扣掉 9.7 萬 * 4 = 38.8 萬元。
一般扣除額：標準扣除額與列舉扣除額的差異
扣除額分為「標準」和「列舉」兩種，你只能二選一：
- 標準扣除額：不需任何證明文件，單身者可扣除 13.1 萬元，有配偶者則為 26.2 萬元。這是最簡單方便的選擇。
- 列舉扣除額：如果你過去一年的特定花費，如：捐贈、保險費（每人每年上限 2.4 萬）、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息（上限 30 萬）等，加總起來超過標準扣除額的金額，那麼選擇列舉扣除額會更划算。
特別扣除額：薪資、儲蓄、長照等7大扣除項目
除了上述項目，還有針對特定族群的「特別扣除額」，可再進一步降低稅基：
- 薪資所得特別扣除額：每人可扣除 21.8 萬元，是上班族最大的福利。
- 儲蓄投資特別扣除額：來自金融機構的利息、股利等，每戶可扣除 27 萬元。
- 長期照顧特別扣除額：若扶養符合資格的身心失能者，每人可扣除 12 萬元。
- 其他還包括：身心障礙、教育學費、幼兒學前及財產交易損失特別扣除額。
【米拉有料 深度觀點】
多數人會忽略「列舉扣除額」的潛力。建議在報稅前，花時間整理過去一年的醫療收據、保險繳費證明、房貸利息單據等。特別是對於有房貸或保險支出較高的家庭，選擇列舉扣除額往往能省下可觀的稅款。這也是為何平時保留消費單據如此重要的原因。
所得稅計算第三步：得出「綜合所得淨額」
將總所得減去所有適用的免稅額與扣除額後，得出的數字就是「綜合所得淨額」，這也是決定你適用哪個稅率級距的關鍵數字。
公式：綜合所得總額 – 免稅額 – 扣除額 = 所得淨額
這個公式是整個所得稅計算的核心。我們用一個簡單的例子來理解：
一位年薪 70 萬的單身小資族，無任何扶養親屬，選擇標準扣除額。
所得總額 = 700,000 元
免稅額 = 97,000 元
標準扣除額 = 131,000 元
薪資特別扣除額 = 218,000 元
綜合所得淨額 = 700,000 – 97,000 – 131,000 – 218,000 = 254,000 元
別忘了「基本生活費差額」！這是隱藏的節稅關鍵
自 2017 年起，政府新增了「基本生活費」不課稅的規定。2026 年的每人基本生活費為 20.2 萬元。計算方式是：20.2 萬 × 申報戶人數。如果這個總額大於你的「免稅額 + 一般扣除額 + 特定特別扣除額」總和，其差額可以從所得淨額中再扣除！對於多扶養親屬的家庭來說，這是一大節稅利器。
【米拉有料 深度觀點】
「綜合所得淨額」是你的稅務健康指標。這個數字越低，代表你的稅務負擔越輕。因此，所有合法的節稅規劃，其核心目標都是在法律允許的範圍內，最大化地降低所得淨額。這不僅僅是報稅時的計算，更應該是貫穿全年的財務規劃思維。
所得稅計算第四步：套用「所得稅級距稅率」
算出了所得淨額，最後一步就是套用對應的「所得稅級距稅率」，算出最終的應納稅額。台灣的綜合所得稅採用的是「累進稅率」，也就是說，你的收入越高，適用的稅率也越高。
2026最新課稅級距與累進差額表
以下是 2026 年申報 2025 年度所得稅時所適用的最新級距：
| 所得淨額區間 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0 ~ 590,000 元 | 5% | 0 元 |
| 590,001 ~ 1,330,000 元 | 12% | 41,300 元 |
| 1,330,001 ~ 2,660,000 元 | 20% | 147,700 元 |
| 2,660,001 ~ 4,980,000 元 | 30% | 413,700 元 |
| 4,980,001 元以上 | 40% | 911,700 元 |
範例教學：所得淨額100萬，應納稅額怎麼算？
假設經過計算，你的所得淨額為 100 萬元。這個數字落在 12% 的稅率級距。計算最終稅額有兩種方式：
方法一（分段計算）：
- 59 萬的部分：590,000 * 5% = 29,500 元
- 超過 59 萬的部分：(1,000,000 – 590,000) * 12% = 410,000 * 12% = 49,200 元
- 總計：29,500 + 49,200 = 78,700 元
方法二（使用累進差額）：
這是更快速的算法！
應納稅額 = 所得淨額 × 該級距稅率 – 累進差額
= 1,000,000 × 12% – 41,300
= 120,000 – 41,300 = 78,700 元
可以看到，使用累進差額公式可以更快得到結果，這也是財政部系統採用的計算方式。
【米拉有料 深度觀點】
「累進差額」是為了簡化計算而生的數字，其本質是將低稅率區間「應繳但未繳」的稅額差補上。理解級距的關鍵在於，並非你所有的收入都按最高稅率計算，而是分層計算。許多人誤以為所得淨額一超過門檻，所有收入都會被課徵更高的稅率，這是一個常見的迷思。
差異化亮點：不同情境實戰試算（單身、雙薪、扶養長輩）
紙上談兵不如實際演練。以下我們針對三種常見的家庭情境，進行詳細的所得稅試算，讓你更有感！
情境一：年薪60萬的單身小資族試算
小陳，28歲，單身，年薪 60 萬元，無扶養親屬，採標準扣除額。
- 所得總額： 600,000 元
- 免稅額： 97,000 元
- 標準扣除額： 131,000 元
- 薪資特別扣除額： 218,000 元
- 所得淨額： 600,000 – 97,000 – 131,000 – 218,000 = 154,000 元
- 應納稅額： 154,000 × 5% = 7,700 元
情境二：夫妻合計年薪150萬的雙薪家庭試算
老王與王太太，雙薪家庭，育有一名 5 歲子女。老王年薪 90 萬，王太太年薪 60 萬，採合併申報、標準扣除額。
- 所得總額： 900,000 + 600,000 = 1,500,000 元
- 免稅額： 97,000 × 3 = 291,000 元
- 標準扣除額（夫妻）： 262,000 元
- 薪資特別扣除額： 218,000 × 2 = 436,000 元
- 幼兒學前特別扣除額： 120,000 元
- 所得淨額： 1,500,000 – 291,000 – 262,000 – 436,000 – 120,000 = 391,000 元
- 應納稅額： 391,000 × 5% = 19,550 元
情境三：扶養2位70歲以上長輩的家庭試算
大明，單身，年薪 120 萬，扶養兩位皆年滿 70 歲的父母，採標準扣除額。
- 所得總額： 1,200,000 元
- 免稅額： 97,000 (本人) + 145,500 × 2 (父母) = 388,000 元
- 標準扣除額： 131,000 元
- 薪資特別扣除額： 218,000 元
- 所得淨額： 1,200,000 – 388,000 – 131,000 – 218,000 = 463,000 元
- 應納稅額： 463,000 × 5% = 23,150 元
【米拉有料 深度觀點】
透過實例可以發現，「扶養親屬」對於降低稅負有顯著效果，尤其是年滿 70 歲的長輩。在申報扶養前，務必確認親屬符合國稅局的相關規定（如同居共活、無謀生能力等），並與其他兄弟姊妹協調好由誰申報，避免重複申報的錯誤。
常見問題 (FAQ)
Q：如果算出來是負數，是不是就可以退稅？
A：應納稅額本身不會是負數，最低就是 0 元。你聽到的「退稅」，通常是指「預扣稅款」或「可抵減稅額」大於「應納稅額」的情況。例如，公司預先扣繳的稅款是 5,000 元，但你最終計算出的應納稅額只有 3,000 元，那麼就可以退回 2,000 元的稅款。
Q：財政部的線上試算系統在哪裡？
A：你可以直接前往財政部稅務入口網，在每年報稅期間，網站上都會提供最新年度的綜合所得稅電子申報繳稅服務，其中就包含了線上試算功能。這是最準確、也最推薦的官方工具。
Q：夫妻所得要怎麼申報比較節稅？
A：夫妻報稅有三種方式：「全部所得合併計稅」、「薪資所得分開計稅」、「各類所得分開計稅」。雖然聽起來複雜，但大原則是：如果夫妻兩人的所得級距差不多，或是一方沒有收入，通常「合併計稅」最簡單有利。如果兩人收入差距大，且都適用較高的稅率，可以嘗試用官方系統試算「薪資所得分開計稅」或「各類所得分開計稅」，系統會自動幫你選擇最省稅的方式。
結論與投資提醒
學會自己計算綜合所得稅，不僅能更清楚地掌握個人年度財務狀況，更能從中發掘合法的節稅空間，有效規劃未來的理財策略。透過本文提供的五大步驟與不同情境的實際範例，相信你對於綜合所得稅級距與計算已有更全面的了解。每年政策細節可能微調，在申報前，多加利用財政部官方的試算工具進行最終確認，並可考慮搭配合適的繳稅信用卡優惠，讓你的每一分錢都花在刀口上。
風險提示：本文內容為金融教育參考，非個人化投資建議。稅務法規可能變動，所有申報資訊應以財政部國稅局公告為準。進行任何稅務規劃或投資決策前，請務必獨立評估自身財務狀況與風險承受能力。
