ORSO扣稅是什麼？搞懂職業退休計劃的基本概念
對於許多打工族而言，除了關心每月薪資入袋，年底的稅務申報也是一大課題。在眾多可扣稅項目中，「退休計劃供款」是相當重要的一環。除了大家熟知的強制性公積金（MPF），其實還有一個歷史更悠久的退休保障選項——職業退休計劃（ORSO）。到底什麼是ORSO？它與我們的稅務有什麼關係？
ORSO全名為Occupational Retirement Schemes Ordinance，是根據香港《職業退休計劃條例》成立的退休保障計劃。簡單來說，它是由僱主自願設立的退休福利計劃，旨在為員工提供退休後的經濟保障。相較於2000年才全面實施的MPF，ORSO計劃的歷史要悠久得多，許多大型或歷史較長的企業，至今仍沿用ORSO計劃。
💡 許多人常有的疑問是：「我的ORSO供款可以扣稅嗎？」答案是肯定的，但有特定的規則與上限。根據稅務條例，僱員對ORSO計劃的強制性供款部分，可以申請稅務扣除，這與MPF的強制性供款扣稅性質類似。然而，其計算方式、上限以及與其他自願性供款的關係，就需要更深入的了解。
ORSO扣稅上限與計算方法全解析 📊
了解ORSO可以扣稅後，下一個關鍵問題自然是：「我可以扣多少？」這個問題的答案牽涉到扣稅上限以及您的個人入息情況。讓我們一步步拆解，確保您能掌握所有細節。
ORSO扣稅的法定上限
根據香港稅務局的規定，在2024/25課稅年度，僱員對認可職業退休計劃（ORSO）的強制性供款，其可扣除的金額上限為 **HK$18,000**。這個上限是與MPF強制性供款的扣除額合併計算的。也就是說，不論您是參與MPF還是ORSO計劃，每年因強制性供款而能享有的最高稅務扣除額就是$18,000。
這裡需要特別注意幾點：
- 僅限強制性供款： 只有您根據計劃規則「必須」繳付的部分才能申請扣稅。如果您在ORSO計劃下有任何自願性供款，該部分本身是不能直接扣稅的。
- 合併計算原則： 如果您在同一課稅年度內，同時有MPF和ORSO的強制性供款（例如因轉工），兩者的扣除額需要合併計算，總上限依然是$18,000。
如何計算您的ORSO扣稅額？
計算過程相當直觀，您只需找出在該課稅年度內，您向ORSO計劃支付的總強制性供款金額即可。這個數字通常可以在您的薪資單或由ORSO計劃受託人發出的年度權益報表上找到。
舉例說明：
假設陳先生在A公司工作，參與公司的ORSO計劃。他的月薪為HK$40,000，根據公司ORSO計劃的規定，他需要作出月薪5%的強制性供款。
- 每月強制性供款：$40,000 x 5% = $2,000
- 全年強制性供款：$2,000 x 12 = $24,000
雖然陳先生全年供款了$24,000，但由於稅務扣除的上限是$18,000，因此他在報稅時，最多只能就ORSO供款申請$18,000的扣除額。
深入了解ORSO扣稅上限與規則，最大化您的稅務效益。
ORSO vs. MPF & TVC：退休計劃扣稅大比拼 🧭
對於納稅人而言，除了ORSO，最常接觸到的退休相關扣稅項目就是強制性公積金（MPF）以及可扣稅自願性供款（TVC）。這三者在扣稅機制上有何異同？哪一種對您更有利？透過下方的表格，我們可以一目了然。
| 項目 | ORSO (職業退休計劃) | MPF (強制性公積金) | TVC (可扣稅自願性供款) |
|---|---|---|---|
| 性質 | 僱主自願設立的退休計劃 | 法例規定的強制性退休計劃 | 個人自願性的額外供款 |
| 供款類型 | 強制性供款部分可扣稅 | 強制性供款部分可扣稅 | 全部供款均可用作申請扣稅 |
| 2024/25 扣稅上限 | HK$18,000 (與MPF合併計算) | HK$18,000 (與ORSO合併計算) | HK$60,000 (與合資格延期年金保費合併計算) |
| 優點 | 或有更長的投資年期、潛在更高的僱主供款 | 普及性高，轉工時可轉移累算權益 | 扣稅額度更高，增加退休儲備彈性大 |
| 注意事項 | 自願性供款部分不可扣稅 | 自願性供款（非TVC）不可扣稅 | 需自行開設TVC帳戶並存入款項 |
策略性思考：我該如何選擇？
從上表可見，ORSO和MPF在強制性供款的扣稅功能上基本一致。對於一般打工族來說，這部分能享受的稅務優惠是固定的。
真正的差異化體現在「額外退休儲蓄」上。如果您希望在強制性供款之外，進一步為退休生活做準備，同時又能享受更高的稅務優惠，那麼 **TVC** 顯然是更具吸引力的選項。每年高達$60,000的扣除額，對於中高收入人士而言，可以節省一筆可觀的稅款。
💰 理財策略建議： 如果您的公司提供ORSO計劃，您應首先確保用盡$18,000的強制性供款扣稅額。在此基礎上，若仍有餘力進行儲蓄，並希望優化稅務，可以考慮自行開設一個TVC帳戶，利用額外的$60,000扣稅額度，雙軌並行為退休目標努力。
常見問題 (FAQ) 💬
- Q1: 如果我的ORSO計劃是豁免MPF的，扣稅規則有不同嗎？
- A: 沒有不同。不論您的ORSO計劃是否獲得MPF豁免，只要是稅務局認可的職業退休計劃，其強制性供款的稅務扣除規則和上限（與MPF合併計算$18,000）都是一樣的。
- Q2: 我在ORSO計劃下的自願性供款真的完全不能扣稅嗎？
- A: 是的，在ORSO計劃框架下的「一般」自願性供款是不能用作扣稅的。如果您想為額外的退休供款申請稅務扣除，您需要分開設立一個「可扣稅自願性供款」（TVC）帳戶。
- Q3: 在哪裡填寫ORSO扣稅申請？
- A: 在填寫個人報稅表（BIR60）時，您需要在「薪俸稅」部分的「扣除」項目中，找到「認可退休計劃的強制性供款」一欄，填上您在該課稅年度的ORSO強制性供款總額，但不得超過$18,000。
- Q4: 如果公司同時提供ORSO和MPF計劃讓我選擇，從稅務角度看有差嗎？
- A: 單純從「強制性供款扣稅」的角度來看，兩者沒有任何差別，因為共享$18,000的上限。您的選擇應更多地基於計劃的投資選項、收費、僱主供款比例以及歸屬權益規則等因素來決定。
結論與投資觀提醒
總結而言，ORSO扣稅是香港納稅人一項重要的稅務優惠，能有效減輕薪俸稅負擔。核心要點在於，您對ORSO的強制性供款部分，與MPF的強制性供款共享每年最高HK$18,000的扣稅額度。這是一個基礎的退休理財稅務規劃，務必用盡。
然而，我們不應僅僅滿足於此。在低利率和長壽命的時代，僅僅依靠強制性供款，難以支撐理想的退休生活。因此，積極考慮利用如可扣稅自願性供款（TVC）等工具，來擴大您的退休儲備，並享受額外的稅務優惠，是每一位精明投資者都應思考的策略。透過結合不同的退休計劃工具，您不僅能為未來建立更穩固的財務基礎，也能在當下合法地節省更多稅款，實現財富的增值。
最終，了解如ORSO扣稅這樣的規則，不僅是為了省錢，更是為了培養一種前瞻性的理財思維，讓我們更主動地規劃自己的財務未來。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。