💡公積金扣稅上限：打工仔必懂的節稅秘笈
每年報稅季，薪俸稅都是打工仔最關心的議題之一。如何在合法合規的前提下，善用各項扣除額來減輕稅務負擔，是一門重要的理財課題。其中，「公積金扣稅」是最基本、也最容易被忽略的一環。許多人只知道每月薪水會被扣除一部分作為強制性公積金（MPF）供款，卻不完全清楚這筆供款如何影響應繳稅款，更遑論了解如何透過「自願性供款」來擴大節稅效果。
事實上，香港稅制為鼓勵市民為未來退休規劃，提供了相當優惠的稅務扣除政策。無論是法例規定的強制性供款，還是近年大力推廣的「可扣稅自願性供款」（TVC），都設有特定的扣稅上限。了解並善用這些上限，不僅能為你的退休生活多添一份保障，更能實實在在地為你當前的荷包省下一筆。本文將為你全面拆解2025年最新的公積金扣稅上限，從強制性供款到自願性供款，一步步教你如何計算、如何申報，讓你成為精明的納稅人。
本文核心內容：
- 解析MPF強制性供款的扣稅上限與計算方式。
- 深入了解「可扣稅自願性供款」(TVC)的扣稅額度與優勢。
- 比較不同種類自願性供款的稅務效益。
- 提供報稅時申報公積金扣除的實用指引。
📊MPF強制性供款扣稅：基本盤要穩固
首先，我們來談談最基礎的MPF強制性供款扣稅。根據《稅務條例》，僱員或自僱人士為自己作出的強制性公積金計劃供款，可以作為支出從應評稅入息中扣除，從而減少應繳的薪俸稅。這項扣除是自動的，但了解其上限與計算規則，有助於你更精確地規劃個人稅務。
H3：強制性供款扣稅上限是多少？
截至2025課稅年度，強制性公積金供款的最高扣除額為每年 HK$18,000。這個數字是如何得出的呢？
根據強制性公積金計劃管理局的規定，僱員及僱主的強制性供款額均為僱員有關入息的5%，但設有入息上下限：
- 每月最低有關入息水平： HK$7,100
- 每月最高有關入息水平： HK$30,000
這意味著，每月最高需要供款的金額是 HK$30,000 的 5%，即 HK$1,500。因此，全年的最高強制性供款總額便是 HK$1,500 x 12個月 = HK$18,000。這也就是稅務扣除的上限。
H3：不同收入水平下的扣稅額計算
你的實際扣稅額取決於你的「有關入息」。讓我們用一個簡單的表格來看看不同月薪水平下的情況：
| 每月有關入息 | 每月強制性供款 (5%) | 每年可扣除總額 |
|---|---|---|
| HK$20,000 | HK$1,000 | HK$12,000 |
| HK$30,000 | HK$1,500 | HK$18,000 |
| HK$40,000 | HK$1,500 (已達上限) | HK$18,000 (最高扣除額) |
從上表可見，只要你的月薪達到或超過 HK$30,000，你就能用盡 HK$18,000 的強制性供款扣稅額。對於高收入人士來說，這部分扣除是基本福利，但節稅潛力有限。若想進一步降低稅務負擔，就需要考慮自願性供款了。
善用公積金扣稅上限，是實現稅務優化與退休儲蓄雙贏的第一步。
💰TVC可扣稅自願性供款：節稅進階武器
除了強制性供款，政府為了鼓勵市民加強退休儲備，特別推出了「可扣稅自願性供款」（Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC）。這是一種更具彈性和稅務效益的儲蓄工具，讓你可以在強制性供款之外，主動投入更多資金到自己的強積金帳戶，並享受額外的稅務扣除。
H3：TVC扣稅上限與資格
TVC的吸引力在於其清晰的扣稅額度。截至2025課稅年度，TVC的最高扣除額為每年 HK$60,000。值得注意的是，這個額度是與「合資格年金保費」共享的。也就是說，你可以選擇全數用於TVC，或全數用於年金，或兩者合計不超過 HK$60,000。
誰有資格作出TVC供款？
- 任何持有強積金帳戶的僱員或自僱人士。
- 即使沒有強積金帳戶，只要你是年滿18歲且未滿65歲的香港身份證持有人，也可以開設一個TVC帳戶。
H3：TVC如何運作？能為你省下多少稅？
TVC的運作方式非常靈活。你可以自由選擇強積金計劃受託人，並開設一個獨立的TVC帳戶。供款方式和金額也由你決定，可以選擇每月定額、不定期或一筆過供款，豐儉由人。
那麼，作出 HK$60,000 的TVC供款，實際上能為你節省多少稅款呢？這取決於你的邊際稅率。香港的薪俸稅採用累進稅率，收入越高，邊際稅率也越高，節稅效果越明顯。
| 應課稅入息實額 | 邊際稅率 (2025/26) | 供款HK$60,000 TVC可節省稅款 |
|---|---|---|
| 首 HK$50,000 | 2% | HK$1,200 |
| 其次的 HK$50,000 | 6% | HK$3,600 |
| 其次的 HK$50,000 | 10% | HK$6,000 |
| 其次的 HK$50,000 | 14% | HK$8,400 |
| 餘額 (超過 HK$200,000) | 17% | HK$10,200 |
由上可見，如果你的應課稅入息達到最高稅階（17%），每年供款 HK$60,000 的TVC，最多可為你節省 HK$10,200 的稅款。這筆錢不僅直接減輕了你的稅務負擔，同時也為你的退休金帳戶增加了投資本金，享受長期的複利效應。
推薦閱讀： 想了解更全面的資產配置與退休規劃策略嗎？可以參考我們的另一篇文章《財富管理是什麼？一篇看懂資產配置、費用與理財規劃差異》，助你建立更穩健的財務未來。
🧭如何申報公積金扣稅？報稅實戰指南
了解了扣稅上限和規則後，最後一步就是在報稅時正確申報。申報過程並不複雜，但需要細心核對資料，確保萬無一失。
H3：準備所需文件
在填寫報稅表前，你需要準備好由強積金計劃受託人發出的相關文件：
- 強制性供款： 通常你的僱主會在年度薪酬報稅表（IR56B）上填報你全年的強制性供款總額。你只需在核對報稅表時確認金額無誤即可。
- 可扣稅自願性供款（TVC）： 你的TVC帳戶受託人會在你作出供款後，向你提供一份「可扣稅自願性供款概要」。這份文件會清楚列明你在該課稅年度內的TVC供款總額，是申報扣稅的重要憑證。
H3：填寫報稅表（BIR60）
在填寫個人報稅表時，你需要找到「扣除」部分，並在相應的欄目填寫金額：
- 強制性供款： 核對第8.1部「僱員為認可退休計劃作出的強制性供款」的預填金額是否正確。如果你的僱主已填報，通常無需再手動填寫。
- TVC供款： 在第8.2部「根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費及/或作出可扣稅強積金自願性供款」下，填寫你在課稅年度內作出的TVC總額。請注意，此欄的申報上限為 HK$60,000（與合資格年金保費共享）。
你可以在香港稅務局的網站上找到最新的報稅表樣本和填寫指南，以確保填報的準確性。
🙋♀️公積金扣稅常見問題 (FAQ)
Q1：僱主為我作出的自願性供款可以扣稅嗎？
不可以。只有僱員自己為自己作出的「強制性供款」和「可扣稅自願性供款（TVC）」才能享受稅務扣除。僱主作出的任何供款（包括強制性及自願性），雖然是你的福利，但不能由你個人申報扣稅。
Q2：我同時有TVC和合資格年金，扣稅上限如何計算？
TVC和合資格年金保費共享每年 HK$60,000 的扣除額。例如，若你該年度購買了 HK$40,000 的合資格年金，那麼你最多只能再為 TVC 申報 HK$20,000 的扣稅，總計不超過 HK$60,000。
Q3：如果我的收入不高，還需要做TVC嗎？
這取決於你的個人財務目標。如果你的收入未達到需繳稅的水平，或處於較低的稅階（如2%），那麼TVC的「節稅」效果相對不明顯。但TVC的本質是「退休儲蓄」，即使節稅誘因不大，它仍然是一個強迫自己為未來儲蓄、並享受長期投資增值的有效工具。
Q4：TVC供款可以隨時提取嗎？
不可以。TVC供款與強制性供款一樣，都受到相同的提取限制，必須等到年滿65歲退休，或符合法例訂明的特定情況（如永久離開香港、完全喪失行為能力等）時才能提取。這是為了確保資金真正用於退休目的。
總結與投資觀提醒
總結而言，善用公積金扣稅上限是每位打工仔都應掌握的理財基本功。首先，要確保自己用盡每年 HK$18,000 的強制性供款扣除額。其次，對於有更高節稅需求和退休儲蓄目標的人士，積極考慮開設TVC帳戶，並利用好每年高達 HK$60,000 的扣稅額度，是實現稅務優化和加速退休儲備的雙贏策略。
規劃稅務不僅僅是為了省錢，更是全面退休規劃的一部分。透過TVC，你不僅能享受即時的稅務優惠，更能將節省下來的稅款轉化為長遠的投資資本，透過複利效應，為你的黃金歲月打下更堅實的基礎。現在就行動起來，檢視你的強積金帳戶，為下一個稅季做好萬全準備吧！
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。