每年五月，當報稅季的綠色信封悄悄躺在信箱時，許多人的心情也跟著複雜起來。看著薪資單上被扣除的稅款，總會思考：「有沒有合法又聰明的方法可以少繳一點稅？」答案是肯定的。對於香港的上班族而言，除了基本的免稅額，強制性公積金（MPF）制度中的「可扣稅自願性供款（TVC）」就是一個極佳的節稅工具。這不僅是為退休生活儲蓄，更是每年都能實質減少稅款的理財策略。然而，許多人對於MPF的扣稅規則仍一知半解：強制性供款和自願性供款的扣稅額度有何不同？每年最高可扣除的HK$60,000是如何計算的？我應該如何申報才能確保不錯過任何稅務優惠？本篇文章將為您提供一份最詳盡的2025年強制性供款扣稅全攻略，從基本概念到進階策略，手把手教您如何善用MPF，為自己的荷包增值。無論您是剛步入職場的新鮮人，還是尋求稅務優化的高收入人士，這篇文章都將成為您報稅季的最佳夥伴。
## 💡 什麼是強制性供款（MPF）扣稅？
對於許多在香港工作的朋友來說，MPF（Mandatory Provident Fund，強制性公積金）是薪資單上一個既熟悉又陌生的項目。簡單來說，它是一個退休保障制度，要求雇主和雇員共同為雇員的退休生活進行儲蓄。但您可能不知道的是，這些供款在報稅時可以為您帶來實質的稅務優惠。
### MPF基本概念解釋
MPF制度規定，年滿18歲至64歲的雇員和自僱人士，都必須參加MPF計劃。一般來說，雇員和雇主需各自將雇員有關入息的5%作為供款，存入雇員的MPF帳戶。這筆錢會由專業的基金經理進行投資，目標是在您65歲退休時，能有一筆可觀的退休金。這部分由法例規定的供款，稱為「強制性供款」。除了強制性供款，您也可以選擇進行「自願性供款」，為自己的退休儲蓄加碼。
### 為何MPF供款可以扣稅？稅務優惠的基本原理
香港稅務局為了鼓勵市民積極為退休做準備，提供了一系列的稅務優惠。其中，與MPF相關的扣稅項目主要有兩大類：
1. **強制性供款的扣除**：您在每個課稅年度內所作的強制性供款，可以在計算薪俸稅或個人入息課稅時，從總收入中扣除，上限為每年HK$18,000。這意味著您的應課稅入息會因此降低，進而減少應繳的稅款。
2. **可扣稅自願性供款（TVC）的扣除**：這是政府近年推出的強力節稅工具。除了強制性供款外，如果您自行向MPF帳戶作出額外的「可扣稅自願性供款」（Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC），這部分的供款同樣可以申請稅務扣除。連同強制性供款的扣除額，總扣除上限高達每年HK$60,000。
這個設計的原理很簡單：政府透過稅務誘因，鼓勵您將目前的部份收入，轉化為未來的退休儲蓄，從而減輕未來社會的養老負擔。對於納稅人而言，這是一個雙贏的局面：既能為未來打算，又能立即享受節稅的好處。
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## 📊 2025年MPF扣稅上限與計算方式詳解
了解MPF可以扣稅後，下一個關鍵問題是：「我到底能扣多少？」要精準計算您的扣稅額，首先必須釐清不同種類的供款及其對應的扣稅規則。
### 強制性供款 vs. 自願性供款：扣稅額度大不同
MPF供款主要分為「強制性」和「自願性」兩大類，它們在扣稅待遇上有著天壤之別。
* **強制性供款 (Mandatory Contributions)**：這是法例規定的基本供款，您每月從薪資中扣除的5%就屬於此類。在報稅時，這部分供款可作為開支扣除，但2025課稅年度的扣除上限為 **HK$18,000**。
* **自願性供款 (Voluntary Contributions)**：在強制性供款之外，您額外投入MPF帳戶的資金。自願性供款又可細分為多種類型，其中只有「可扣稅自願性供款 (TVC)」才能享有稅務優惠。
### TVC、SVC、VCHO… 自願性供款有哪些種類？
自願性供款的世界看似複雜，但只要掌握核心差異，就能輕鬆辨別。以下表格清晰比較了不同類型的自願性供款：
| 供款類型 | 全名 | 特點 | 能否扣稅？ |
|---|---|---|---|
| **TVC** | 可扣稅自願性供款 | 直接向MPF供應商開立獨立帳戶，供款靈活，與工作無關。 | 是 |
| **SVC** | 特別自願性供款 | 直接向MPF供應商開立，提取靈活，無需等到65歲。 | 否 |
| **VCHO** | 自願性供款 (雇員) | 透過雇主在其MPF計劃中供款，資金鎖定至65歲。 | 否 |
從上表可見，**只有TVC才能為您帶來額外的稅務扣除**。
### 扣稅上限：每年HK$60,000是如何計算的？
2025課稅年度，針對MPF供款的稅務扣除總上限為 **HK$60,000**。這個額度是 **強制性供款** 和 **TVC** 的合併上限。不過，請注意，強制性供款本身的扣除上限是HK$18,000。這意味著：
> **總扣除額 = 強制性供款扣除額 (上限HK$18,000) + TVC扣除額**
> **兩者合計不得超過 HK$60,000**
### 實例計算：不同收入水平下的扣稅效益分析
讓我們透過幾個案例，看看不同收入的上班族如何利用MPF扣稅：
**案例一：月入HK$30,000的Nana**
* 每年總收入：HK$360,000
* 每年強制性供款：HK$30,000 x 5% x 12 = HK$18,000
* 她沒有做任何TVC。
* **可扣除金額**：HK$18,000 (強制性供款已達上限)
* **稅務節省**：假設稅率為17%，可節省 HK$18,000 x 17% = **HK$3,060**
**案例二：月入HK$60,000的David**
* 每年總收入：HK$720,000
* 每年強制性供款：HK$30,000 (月入上限) x 5% x 12 = HK$18,000
* 他額外做了 HK$42,000 的TVC。
* **可扣除金額**：HK$18,000 (強制性) + HK$42,000 (TVC) = **HK$60,000** (達到總上限)
* **稅務節省**：假設稅率為17%，可節省 HK$60,000 x 17% = **HK$10,200**
透過策略性地進行TVC，David成功將自己的扣稅額最大化，比只靠強制性供款的Nana多節省了超過HK$7,000的稅款！
善用強制性供款扣稅，是實現財富增長的第一步。
## 🧭 如何申報MPF供款以獲得稅務扣除？
做好了供款規劃，下一步就是在報稅時正確申報，確保每一分的稅務優惠都落袋為安。申報流程並不複雜，關鍵在於備妥文件和清楚填報步驟。
### 報稅前的準備：你需要哪些文件？
在開始填寫報稅表之前，請確保您已收到並妥善保管以下文件：
1. **雇主填報的薪酬及退休金報稅表 (IR56B)**：這份文件會列明您的全年收入以及您的強制性供款總額。
2. **MPF供應商發出的「可扣稅自願性供款概要」**：如果您有進行TVC，您的MPF供應商會在每個課稅年度結束後（約4月）寄發這份文件給您。上面會清楚列明您在該年度內的TVC總額。這是您申報TVC扣除的**最重要憑證**。
💡 **Nana提醒**：即使您遺失了紙本文件，也可以登入您的MPF網上帳戶或聯絡供應商索取電子版本。
### 填寫報稅表的步驟拆解 (以BIR60表格為例)
當您拿到個人報稅表（BIR60）時，請按照以下步驟進行填寫：
1. **核對個人資料**：首先確認表格第一部分的姓名、身分證號碼等個人資料是否正確。
2. **填寫入息**：在第二部分「入息」，根據您的IR56B表格，填寫您的全年總入息。
3. **申報扣除 (關鍵步驟)**：找到第四部分「扣除」。
* **強制性供款**：在「根據《強制性公積金計劃條例》或《職業退休計劃條例》的強制性供款」一欄，填寫您全年的強制性供款總額，上限為HK$18,000。
* **TVC供款**：在「可扣稅自願性強積金供款」一欄，根據您的「可扣稅自願性供款概要」，填寫TVC總額。
4. **計算總扣除額**：將上述兩項金額相加，確保總額不超過HK$60,000。
### 網上報稅 vs. 紙本報稅：流程上有何差異？
選擇不同的報稅方式，流程略有不同：
* **網上報稅 (eTAX)**：
* **優點**：系統會自動計算部分扣除額，並提供即時的稅款計算預估，方便快捷，且通常享有自動延期一個月的報稅期限。
* **流程**：登入稅務局的eTAX帳戶後，系統會引導您逐項填寫。在「扣除」頁面，您只需輸入強制性供款和TVC的金額即可，系統會自動檢查上限。
* **紙本報稅**：
* **優點**：傳統方式，適合不習慣使用電腦的納稅人。
* **流程**：需要手動填寫所有資料，並自行計算總扣除額。填寫完畢後，需在指定日期前郵寄至稅務局。
無論選擇哪種方式，最重要的是**準確無誤地填寫**。稅務局有權要求您在七年內提供相關證明文件（如TVC供款概要）作核實，因此務必妥善保管所有文件。
## 📈 最大化MPF扣稅效益的進階策略
了解了基本規則後，我們可以進一步探討如何將MPF扣稅的效益發揮到極致。這不僅僅是填寫數字，更是一種長遠的財務規劃。
### 誰最適合進行自願性供款？高收入人士的節稅天堂
雖然任何人都可以在扣稅上限內進行TVC，但對於**處於較高稅階的納稅人**來說，節稅效果最為顯著。這是因為稅款是按累進稅率計算的，收入越高，邊際稅率也越高。當您申報一筆扣除時，您所節省的稅款，是按您最高的稅率來計算的。
* **高收入人士**：如果您的年收入超過百萬，邊際稅率可能達到標準稅率15%或累進稅率最高的17%。在這種情況下，每投入HK$60,000的TVC，就能直接為您節省 HK$60,000 x 17% = **HK$10,200** 的稅款。這相當於一筆零風險的即時回報！
* **中等收入人士**：即使您的稅率較低，例如10%，每年節省的稅款（HK$60,000 x 10% = HK$6,000）也相當可觀，同時還能加速累積退休儲備。
### 如何選擇合適的自願性供款計劃？
決定進行TVC後，選擇一個合適的MPF供應商和計劃至關重要。您應考慮以下幾點：
1. **基金選擇**：檢查該供應商是否提供多元化的基金選擇，涵蓋不同風險水平和資產類別（如股票、債券、混合資產等），以配合您的個人投資目標和風險承受能力。
2. **收費水平**：比較不同計劃的管理費（基金開支比率）。長期來看，即使是0.1%的費用差異，也會對您的最終回報產生巨大影響。
3. **客戶服務與平台易用性**：一個提供清晰報表、易於操作的網上平台和優質客戶服務的供應商，能讓您更輕鬆地管理自己的退休金。
### 注意事項與常見誤區
在規劃MPF扣稅時，請避開以下常見的陷阱：
* **誤區一：所有自願性供款都能扣稅**
* **真相**：如前所述，只有開立了獨立TVC帳戶並存入的資金才能扣稅。存入雇主提供的SVC或VCHO帳戶是無法扣稅的。
* **誤區二：等到報稅前才一次性存入TVC**
* **真相**：雖然理論上可行，但「平均成本法」是更穩健的投資策略。將供款分散到全年（例如每月定額供款），可以攤平市場波動的風險，避免在高位一次性投入大量資金。
* **誤區三：忽略TVC的鎖定限制**
* **真相**：請記住，TVC是為了退休儲蓄而設的。與SVC不同，存入TVC帳戶的資金將會被**鎖定至65歲**才能提取（除特定情況外，如提早退休或永久離開香港）。在投入資金前，請確保這筆錢是您短期內不會動用的閒置資金。
* **誤區四：忘記在課稅年度結束前完成供款**
* **真相**：要申報某個課稅年度的扣除，您的TVC供款必須在該年度的3月31日或之前存入您的MPF帳戶。切勿拖到最後一刻，以免因轉帳延誤而錯失良機。
## ❓ FAQ – 強制性供款扣稅常見問題
**Q1: 我是自僱人士，我的MPF供款可以扣稅嗎？**
A1: 絕對可以。自僱人士同樣需要參加MPF計劃，您作出的強制性供款以及任何TVC供款，都可以在計算利得稅時申請扣除。規則與受僱人士基本相同，總扣除上限同樣為每年HK$60,000。
**Q2: 如果我年內換了幾次工作，會影響我的扣稅資格嗎？**
A2: 完全不會。稅務扣除是按整個課稅年度（4月1日至次年3月31日）來計算的。無論您換了多少份工作，稅務局會將您在所有工作中的強制性供款合併計算，上限依然是HK$18,000。您的TVC帳戶是獨立於雇主的，因此更不受影響。
**Q3: TVC供款後可以隨時提取嗎？**
A3: 不可以。這是TVC與一般銀行儲蓄最大的不同。為了確保資金用於退休目的，TVC供款會被鎖定在您的MPF帳戶內，直到您年滿65歲退休時才能提取。只有在符合法例訂明的特定情況下（如完全喪失行為能力、罹患末期疾病、永久離開香港等），才可以申請提早提取。
**Q4: 遲交報稅表會怎樣？會影響我的MPF扣稅申報嗎？**
A4: 遲交報稅表可能會面臨罰款。不過，即使您遲交了，您仍然可以在報稅表上申報MPF扣稅。如果您在交表後才發現忘記申報，也可以在指定期限內以書面形式向稅務局提出修訂。但最好的做法還是準時報稅，避免不必要的麻煩。
## 總結與投資觀提醒
總結而言，善用強制性公積金的稅務扣除優惠，特別是「可扣稅自願性供款（TVC）」，是香港納稅人一項極為實用且高效的理財策略。它不僅能讓您在每年報稅季立即節省一筆可觀的稅款，更是為未來退休生活添磚加瓦的穩健途徑。透過本文的詳細解析，相信您已經掌握了從基本概念、計算方法、申報流程到進階策略的全方位知識。請記住，規劃的關鍵在於行動。在每個課稅年度開始時，就應評估自身的財務狀況和稅務負擔，及早規劃您的TVC供款策略。無論是選擇一次性投入還是按月定額供款，提早行動總能讓您更從容地應對市場變化，並確保在年度結束前完成目標。報稅不僅是一項義務，更是一次檢視個人財務健康的機會。透過精明的MPF扣稅規劃，您不僅能成為一個合規的納稅人，更能成為一位懂得為自己未來創造價值的智慧投資者。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。*