什麼是強積金免稅額？打工仔必知的基本概念
每年五月，當收到綠色的報稅通知書時，許多香港的上班族便開始煩惱如何才能合法地節省稅款。在眾多可扣稅項目中，強制性公積金（Mandatory Provident Fund，簡稱MPF或強積金）供款無疑是最普遍、最直接的一項。但你真的了解強積金免稅額的運作方式嗎？這不僅是填寫報稅表上的一個數字，更是關係到你退休儲蓄與當下稅務負擔的關鍵一環。
簡單來說，「強積金免稅額」是指你在計算應繳稅的入息時，可以先扣除已向強積金計劃作出的強制性供款部分，從而降低你的應課稅入息總額，達到減少應繳稅款的目的。
📜 強積金制度與扣稅的關聯
強積金是香港政府為應對人口老化而設的法定退休保障制度。根據規定，除了少數獲豁免人士外，所有18至64歲的僱員及自僱人士，都必須參加強積金計劃。僱主和僱員雙方均需按僱員有關入息的5%作出供款，雙方供款上限各為每月$1,500港元。
政府為了鼓勵市民為退休生活進行儲蓄，特別設立了稅務優惠。你為自己強制性供款的部分，可以在薪俸稅或個人入息課稅中申請扣除。這項政策不僅減輕了納稅人的即時負擔，也間接鼓勵了大家持續為未來儲蓄。
💡 為何你的MPF供款可以扣稅？
稅務扣除的核心邏輯在於，這筆錢是法律規定你必須為退休而儲蓄的，因此在計算你當前的稅務責任時，將這部分「非自願」的支出排除在外，是相對公平的做法。這也與其他鼓勵性政策的扣稅項目（如個人進修開支、認可慈善捐款等）一脈相承，都是透過稅務誘因引導市民作出對個人或社會有益的行為。
📈 2025年強積金免稅額上限與計算方式詳解
了解強積金可以扣稅後，下一個關鍵問題是：「到底可以扣除多少？」這個數字並非無限，而是有明確的法定上限。對於2024/25課稅年度（即2025年報稅時使用），你需要清楚了解兩個主要的扣稅部分：強制性供款和可扣稅自願性供款（TVC）。
📊 強制性供款免稅額上限
根據香港稅務局的規定，僱員的強制性強積金供款扣除額上限為每年$18,000港元。這個數字是如何得來的呢？
- 目前法定的每月最高有關入息水平為$30,000港元。
- 僱員的強制性供款率為5%。
- 因此，每月的最高強制性供款額為 $30,000 x 5% = $1,500港元。
- 一年的扣除上限便是 $1,500 x 12個月 = $18,000港元。
重點提示：即使你的年薪非常高，每年強制性供款超過$18,000，你在這部分的最高扣稅額依然是$18,000。反之，如果你的入息較低，例如每月薪金$20,000，你每年的供款是 $20,000 x 5% x 12 = $12,000，那麼你的扣稅額就是$12,000，而不是$18,000。扣除額以你實際作出的強制性供款或$18,000上限中較低者為準。
善用強積金免稅額，規劃你的稅務與退休未來！
💰 可扣稅自願性供款（TVC）的額外免稅額
除了強制性供款外，政府還推出了「可扣稅自願性供款」（Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC），為希望增加退休儲蓄的人士提供額外的稅務誘因。這是一個獨立的扣稅額度，與強制性供款分開計算。
TVC與合資格延期年金保費（QDAP）共享一個扣稅額度，2024/25課稅年度的合計最高扣除額為每年$60,000港元。這意味著，你可以選擇只做TVC、只買年金，或兩者都做，只要總扣除額不超過$60,000即可。
📝 如何計算我的最大可扣稅總金額？（附案例說明）
讓我們透過一個簡單的案例來看看如何計算：
假設Nana在2024/25課稅年度的年薪為$480,000港元（月薪$40,000）。
- 計算強制性供款扣稅額：
- Nana的月薪超過$30,000的上限，因此她每月的強制性供款為$1,500。
- 全年的強制性供款為 $1,500 x 12 = $18,000。
- 這$18,000可以全數用於扣稅。
- 考慮TVC扣稅額：
- 為了進一步慳稅和增加退休儲備，Nana在同一個課稅年度向自己的TVC戶口供款了$70,000。
- 雖然她供了$70,000，但TVC的扣稅上限是$60,000。
- 計算總免稅額：
- 總強積金相關免稅額 = 強制性供款扣稅額 + TVC扣稅額
- 總免稅額 = $18,000 + $60,000 = $78,000港元。
透過這個規劃，Nana成功將她的應課稅入息減少了$78,000，以最高的17%稅率計算，她可能節省了高達 $78,000 x 17% = $13,260 的稅款！
💡 如何最大化你的強積金扣稅效益？TVC全攻略
僅僅依賴強制性供款的$18,000免稅額，對於中高收入人士來說可能幫助有限。真正能讓你顯著降低稅務負擔的，是靈活運用「可扣稅自願性供款」（TVC）的$60,000額度。但TVC到底是什麼？它和一般的自願性供款（VC）有何不同？
🧐 什麼是可扣稅自願性供款（TVC）？
TVC是強積金制度下的一種自願性供款方式，專為提供稅務優惠而設。與普通自願性供款不同，TVC有以下幾個核心特點：
- 直接扣稅： 這是最吸引人的地方，供款額可用於薪俸稅或個人入息課稅扣除，上限$60,000。
- 靈活供款： 你可以自由選擇供款的金額和頻率（例如每月定額、每年一筆或不定期供款），完全由自己掌控。
- 獨立戶口： 你需要向強積金受託人直接開立一個TVC戶口，此戶口獨立於你的僱主供款戶口。
- 自由選擇受託人： 你可以選擇任何一家提供TVC計劃的強積金公司，不必局限於僱主選定的那家。
- 鎖定至65歲： 與強制性供款一樣，TVC的款項需要鎖定至65歲退休時才能提取（符合法定特殊情況除外）。
⚖️ TVC、特別自願性供款（SVC）與僱員自願性供款（VC）大不同
很多人會將這三者混淆。下表清晰地展示了它們之間的主要區別，助你做出最適合自己的選擇：
| 項目 | 可扣稅自願性供款 (TVC) | 特別自願性供款 (SVC) | 僱員自願性供款 (VC) |
|---|---|---|---|
| 稅務優惠 | ✅ 可扣稅 (上限$60,000) | ❌ 不可扣稅 | ❌ 不可扣稅 |
| 開戶方式 | 個人直接向任何強積金公司申請 | 個人直接向任何強積金公司申請 | 必須透過僱主參加其選定的計劃 |
| 提取安排 | 鎖定至65歲退休 | ✅ 隨時可提取 (靈活性最高) | 通常需在離職後才能提取 |
| 投資選擇 | 由所選的強積金計劃提供 | 由所選的強積金計劃提供 | 受限於僱主選定的計劃 |
決策建議：
- 如果你追求最大化節稅： TVC是你的不二之選。
- 如果你需要高資金流動性： SVC更適合你，因為可以隨時提取，但沒有稅務優惠。
- 如果你只是想方便地增加供款： 透過僱主的VC計劃可能是最簡單的，但靈活性和選擇性較低。
除了善用強積金扣稅，建立一個全面的退休理財組合也至關重要，這將幫助你更穩健地邁向財務自由的目標。
🧭 報稅實戰：如何正確申報強積金扣稅？
了解所有規則後，最後一步就是在報稅表上正確填寫，確保你不會錯過任何應得的扣稅額。無論是郵寄實體表格還是使用網上報稅，步驟都相當直接。
📄 填寫報稅表（BIR60）的具體步驟
在個人報稅表的第8部分「扣除」中，你會找到與強積金相關的欄目：
- 第8.1欄「為你就強制性公積金計劃下的強制性供款而可扣除的款額」：
- 在這裡填寫你本年度實際作出的強制性供款總額。
- 請注意，最高只能填寫$18,000。你可以參考僱主提供的年度薪酬報表（IR56B）或強積金受託人發出的周年權益報表來確認金額。
- 第8.3欄「根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費 / 可扣稅強積金自願性供款」：
- 在8.3(b)分項中，填寫你為自己作出的TVC總額。
- 同樣，你需要向你的TVC帳戶管理人索取一份「可扣稅自願性供款概要」，上面會清楚列明你在該課稅年度的供款總額。
- 此處填寫的金額與合資格年金保費的扣除上限合計為$60,000。
💻 網上報稅（eTAX）操作指南
使用稅務局的「稅務易」（eTAX）平台報稅會更加方便快捷。系統會引導你逐步完成申報，你只需在相應的扣除項目頁面輸入正確的金額即可。網上系統通常會自動計算上限，避免你出錯。
🔒 需要保留哪些證明文件？
雖然你在提交報稅表時無需附上證明文件，但稅務局有權在日後抽查。因此，你必須妥善保存以下文件至少6年：
- 由強積金受託人發出的「周年成員權益報表」，上面會列明你的強制性供款記錄。
- 由TVC帳戶管理人發出的「可扣稅自願性供款概要」。
這些文件是證明你申索扣除的關鍵證據，務必小心保管。
🤔 常見問題 FAQ
❓ 如果我有多個強積金戶口（例如因轉工而產生的個人帳戶），如何計算免稅額？
你需要將所有戶口內的「強制性供款」部分加總起來，然後以總和申報扣稅，但上限依然是$18,000。至於TVC，由於是單獨開立的戶口，計算相對簡單。
❓ 我是自僱人士，我的強積金供款可以扣稅嗎？
可以。自僱人士的強制性供款同樣可以扣稅，上限也是每年$18,000。計算方式是根據你的有關入息的5%來供款。此外，自僱人士也可以開立TVC戶口，享受額外的$60,000扣稅額。
❓ 我在課稅年度中曾經失業，期間沒有供款，會影響我的免稅額嗎？
會的。免稅額是根據你「實際作出」的供款來計算。如果你有幾個月沒有工作和入息，自然就沒有作出強制性供款，那麼你當年的可扣稅總額就會低於$18,000。例如，你只工作了9個月，月薪$30,000以上，你的可扣稅額就是 $1,500 x 9 = $13,500。
❓ 我可以為家人作出的TVC供款申請扣稅嗎？
不可以。TVC的稅務扣除只適用於為納稅人「自己」的TVC戶口所作出的供款。你不能為配偶、子女或父母的TVC供款申請扣稅。
❓ 如果我同時購買了合資格延期年金和作出了TVC供款，扣稅額如何計算？
兩者共享$60,000的扣稅額度。例如，你購買年金繳付了$40,000保費，並作出了$30,000的TVC供款，總計$70,000。在報稅時，你最多只能申索$60,000的扣除額。
🏁 結論與投資觀提醒
強積金免稅額是香港稅制中一項重要的優惠，善用它不僅能為你帶來即時的稅務節省，更是為長遠退休生活添磚加瓦的智慧之舉。從掌握$18,000的強制性供款扣除，到進一步利用$60,000的TVC額度，每一步都是在為自己的財務未來負責。
然而，我們必須謹記，稅務優惠只是退休規劃的其中一環。TVC的本質是一項長達數十年的投資，款項會被鎖定直至65歲。因此，在作出供款決定前，你應仔細評估自己的現金流狀況、長遠財務目標以及風險承受能力。選擇一個信譽良好、基金選擇多元且收費合理的強積金供應商至關重要。想了解更全面的退休規劃策略，可以參考更多關於退休理財的資訊，打造一個穩固的財務未來。
總括而言，強積金扣稅是一門必修課。花點時間理解規則，做好規劃，你就能在合規的前提下，為自己爭取到最大的利益，同時也為安穩的退休生活打下更堅實的基礎。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。