【強積金扣稅2026】MPF自願性供款扣稅上限、計算方法與慳稅攻略
✍️ 本文編輯：米拉 (Mila)
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編輯責任聲明： 本文針對 2026 年最新市場趨勢編寫，力求資訊來源正確與透明。內容僅供金融教育參考，不構成個人化投資建議。金融交易涉及風險，決策前請務必獨立評估。
💡 踏入 2026 年報稅季，了解強積金（Mandatory Provident Fund, MPF）的稅務安排至關重要。許多納稅人對強積金供款如何影響應繳稅款仍存有疑問：強制性供款的扣稅上限是多少？近年備受關注的「可扣稅自願性供款 (TVC)」又是如何運作？
本文旨在提供一份清晰、客觀的指引，詳細拆解強積金扣稅的各項細則。我們將闡述最新的扣稅規則與計算方式，並輔以真實案例，助您理解不同供款選項對稅務的實際影響。我的經驗告訴我，強積金不僅是退休保障的基石，更是一個合法的稅務規劃工具。善用其扣稅機制，能有效地增加您的年度可支配收入。接下來，讓我們一同深入探討如何善用強積金的稅務效益。
📊 強積金扣稅：強制性供款 vs 自願性供款
強積金供款主要分為三類：強制性供款、可扣稅自願性供款 (TVC)，以及額外自願性供款 (EEVC)。它們在供款目的、靈活性及稅務優惠上均有顯著差異。下表清晰對比了三者的主要特點：
| 特性 | 強制性供款 | 可扣稅自願性供款 (TVC) | 額外自願性供款 (EEVC) |
|---|---|---|---|
| 稅務扣除 | ✅ 可扣稅 | ✅ 可扣稅 | ❌ 不可扣稅 |
| 扣稅上限 (每年) | HK$18,000 | 與合資格延期年金保費 (QDAP) 合併計算，上限為 HK$60,000 | 不適用 |
| 供款性質 | 法定要求，僱主及僱員均需供款 | 完全自願 | 完全自願 |
| 開戶方式 | 由僱主安排 | 自行向任何強積金供應商開立 TVC 帳戶 | 通常需透過僱主在其選定的計劃中開立 |
| 提取條件 | 年滿 65 歲或符合法定理由（如永久離港、完全喪失行為能力等） | 與強制性供款相同 | 較靈活，視乎個別計劃條款，部分允許在職期間提取 |
強制性供款扣稅上限 (每年$18,000)
根據香港稅務條例，所有僱員的強制性強積金供款均可申請稅務扣除。在 2025/26 課稅年度，此項扣除的上限為每年 HK$18,000。此上限的計算基礎如下：
- 目前的強積金強制性供款率為僱員有關入息的 5%。
- 每月最高有關入息水平為 HK$30,000。
- 因此，每月的最高強制性供款額為 HK$30,000 x 5% = HK$1,500。
- 將此金額乘以 12 個月，即可得出全年的最高供款額及扣稅上限：HK$1,500 x 12 = HK$18,000。
重點提示：若您的月薪超過 HK$30,000，您的強制性供款仍為每月 HK$1,500，全年扣稅上限即為 HK$18,000。若您的月薪低於 HK$30,000，扣稅額則為您的實際供款總額。
可扣稅自願性供款 (TVC) (與年金共享$60,000額度)
TVC (Tax Deductible Voluntary Contributions) 是一項旨在鼓勵市民增加退休儲備的政策。它允許納稅人在強制性供款以外，作出額外供款並享受稅務優惠。TVC 的扣稅額是與「合資格延期年金保費 (QDAP)」合併計算的，兩者合共的最高扣稅額為每年 HK$60,000。這為納稅人提供了靈活的稅務規劃空間。例如：
- 情境一：只進行 TVC 供款，最多可扣除 HK$60,000。
- 情境二：已支付 HK$40,000 年金保費，則最多還可透過 TVC 扣除 HK$20,000。
- 情境三：年金保費已達 HK$60,000 或以上，該年度的 TVC 供款便無法再享受額外稅務扣除。
【米拉私藏筆記】
根據我們在 Mila4Real 的觀察，許多人混淆了 TVC 和 EEVC。關鍵區別在於「稅務優惠」。EEVC 雖然靈活，但沒有任何稅務誘因。而 TVC 則是專為稅務規劃而設的工具。選擇哪一種，取決於您的核心目標：是追求稅務效益，還是需要更高的資金流動性。對於希望最大化節稅效果的中高收入人士而言，TVC 無疑是更優的選擇。
📈 如何計算強積金扣稅？(真實案例演示)
理論說明不如實際計算來得清晰。讓我們以一個具體案例，展示 TVC 如何帶來實質的稅務節省。假設陳先生在 2025/26 課稅年度的年薪為 HK$480,000（月薪 HK$40,000），並享有 HK$132,000 的基本免稅額。
陳先生的強制性供款：由於月薪超過 HK$30,000，其每月強制性供款為 HK$1,500，全年總計 HK$18,000。
情境一：沒有進行 TVC 供款
- 年薪：HK$480,000
- 減：強制性供款扣除額：HK$18,000
- 減：基本免稅額：HK$132,000
- 應課稅入息實額：HK$330,000
根據累進稅率計算（首 HK$200,000 的稅款為 HK$17,000），餘下 HK$130,000 按 17% 稅率計算：
應繳稅款 = HK$17,000 + (HK$130,000 x 17%) = HK$17,000 + HK$22,100 = HK$39,100
情境二：進行了 HK$60,000 的 TVC 供款
- 年薪：HK$480,000
- 減：強制性供款扣除額：HK$18,000
- 減：TVC 供款扣除額：HK$60,000
- 減：基本免稅額：HK$132,000
- 應課稅入息實額：HK$270,000
同樣按累進稅率計算，餘下 HK$70,000 按 17% 稅率計算：
應繳稅款 = HK$17,000 + (HK$70,000 x 17%) = HK$17,000 + HK$11,900 = HK$28,900
💰 稅務節省結果：
透過作出 HK$60,000 的 TVC 供款，陳先生的應繳稅款從 HK$39,100 降至 HK$28,900，成功節省了 HK$10,200 的稅款。這筆金額等同於他 TVC 供款額（HK$60,000）乘以其邊際稅率（17%）的結果。
【米拉私藏筆記】
從案例可見，您的邊際稅率越高，透過 TVC 節省的稅款就越多。因此，TVC 對於應課稅入息實額超過 HK$200,000，即邊際稅率達到 17% 的納稅人來說，效益最為顯著。如果您的收入尚未達到此水平，TVC 仍然是增加退休儲蓄的有效途徑，只是直接的稅務誘因相對較小。
🙋♂️ 扣稅常見問題 (FAQ)
以下整理了一些關於強積金扣稅的常見疑問。
Q1: 若月薪低於 HK$7,100 而無需作強制性供款，是否就沒有 HK$18,000 的扣稅額？
是的。強制性供款的扣稅額是基於實際供款額計算的。若因收入未達下限而無需供款，便沒有可供扣除的金額。不過，您仍然可以透過開設 TVC 帳戶，享受每年最高 HK$60,000 的扣稅額度。
Q2: 自僱人士的強積金供款如何扣稅？
自僱人士的強制性供款同樣可以扣稅，扣稅上限也是每年 HK$18,000。此外，自僱人士也可以開設 TVC 帳戶，以獲得額外的稅務扣除。
Q3: TVC 供款是否可以隨時開始或停止？
可以。TVC 的供款方式非常靈活，您可以選擇按月、按季、或一次性供款，也可以隨時調整供款金額或暫停供款，提供了極大的理財彈性。
Q4: 如果錯過了報稅期限才發現未申報強積金扣稅，可以補報嗎？
可以。您可以在該課稅年度結束後的 6 年內，以書面形式向稅務局申請更正評稅。您需要提供相關的供款證明文件（如強積金受託人發出的供款概要），並說明遺漏申報的原因。
【米拉私藏筆記】
一個常見的誤區是，以為必須在報稅時提交所有供款證明。事實上，一般情況下無須提交。但稅務局有權在日後抽查，因此我的建議是，務必將強積金受託人發出的「年度供款結算書」和「可扣稅自願性供款概要」等文件妥善保存至少 7 年，以備不時之需。
🧭 官方資料來源
為確保資訊的準確性與權威性，您可以參考以下由香港特區政府提供的官方指引：
總結而言，強積金制度提供了明確的稅務優惠。全面理解並善用這些規則，是個人理財規劃中重要的一環。透過本文的解析，希望您已掌握 2026 年報稅的關鍵知識：
- 強制性供款：這是基本的扣稅項目，上限為每年 HK$18,000。
- 可扣稅自願性供款 (TVC)：這是為希望加速退休儲蓄及優化稅務的人士而設的選項，與年金合併的扣稅上限為每年 HK$60,000。
進行稅務規劃時，應根據個人財務狀況和退休目標，策略性地運用強積金的各項供款安排。這不僅能為您的退休生活提供更充裕的保障，也能在當下帶來實質的稅務效益。
*本文內容僅代表作者個人觀點，僅供參考，不構成任何專業建議。
